商品 取引の特徴

消費者余剰を用いて超過負担を表すことができます。
図7－3をもう一度見て下さい。
ある財の価格をｐとします。
間接税がｔだけ課せられて，消費者の価格がｑ（＝ｐ十t）であるとします。
すると消費者余剰は課税前で△ＤＥｐの面積，課税後で△ＤＺｑの面積となり，消費者余剰が台形ZqpEの面積だけ減少します。
この減少部分の全額が超過負担ではありません。
四角形ZqpCの面積が税収として回収されるからです。
消費者余剰の減少分の中で，税収として回収できない部分（三角形ＥＺＣの面積）があります。
この部分を死重的損失（dead-weightloss）と呼びます。
この部分で超過負担を数量化できるわけです。
いくつかの財に個別の間接税が課せられているとします。
そのひとつひとつに上で説明したような超過負担が計算できます。
そこで，最適な間接税を同額の総税収が得られるいろいろな間接税メニューの中で，超過負担の合計が最小になるような間接税と考えてみましょう。
間接税が上昇すると，税収の増加と超過負担の増加の両者が発生するでしょう。
そのとき，各財について超過負担の増加の税収の増加に対する比率を考えてみます。
この率が高い財では，税収に比べて超過負担の増加が大きいことになります。
この率が二つの財において異なる場合を想定します。
すると①この比率の高い財をほんの少し減税して,②比率の低い他の財を増税して，しかも,③総税収を変化させないようにします。
このとき，超過負担の合計は減少するでしょう。
すると，最適な間接税では，間接税の上昇があるとき，超過負担の増加の税収の増加に対する比率は，各財について一致しなければなりません。
これを財政学的に解釈できるかたちに変形します。
式の取り扱いに興味のある読者は各自で試みて下さい（導出方法の詳しい説明は拙著『課税の最適理論』〔東洋経済新報社〕の第１章を参照して下さい）。
すると，［逆弾力性ルール］あらゆる課税財について,間接税の税率は価格弾力性の逆数に比例的でなければならないが得られます。
ここで，需要の価格弾力性とは価格が１％上昇しかときに需要が何%減少するかの比率です。
逆弾力性ルールは，価格弾力性が低ければ高い間接税が望ましいということを主張しています。
ところで，価格弾力性は必需品であれば低くなります。
すると，必需品に高い課税が「望ましい」ということになります。
これでは猛烈に逆進的な課税ということになります。
必需品では，所得の多い人も少ない人もほぼ同量の消費をすると考えられるからです。
この最適間接税はピグーの社会的厚生からみて望ましい間接税”の特別ケースです。
また，以前述べたように，ピグーの社会的厚生は，ある効率的状態を高く評価します。
この点について二点の補足をしておきます。
ひとつは，逆弾力性ルールは効率的な状態を述べるものではないという点です。
なぜなら超過負担は最小であっても，ゼロではないからです。
最善ではないが次善（sｅｃｏｎｄbest）というわけです。
通常，最適課税は次善の問題です。
二点目は，前にも述べた，効率性と公平性のジレンマです。
効率陛を求めて超過負担を最小にすると，逆進的な性質を持つ逆弾力性ルールに到達するわけです。
これは効率性と公平性のジレンマを際立たせています。
いままでの話から自然と，ピグーの社会的厚生から見て，どのような所得税がよいのかという問題が生まれます。
これは最適所得税論に属します。
最も簡単な場合を考察しましょう。
いま，各個人の効用（満足）が可処分所得の額だけで決まると想定します。
可処分所得とは，所得から所得税を差し引いたものです。
しかも，政府は一定額の税収を所得税によって得ようとしていると考えてみます。
すると「各人から所得税を徴収して，その合計（T1十T.十…十T）が一定となるいろいろな課税のなかで，ピグーの社会的厚生け効用の合計）を最も高めるような課税の仕方は，どのようなものだろうか」という“望ましい所得税”に関する問題が生まれます。
さて，「所得税による犠牲」を「課税による効用（満足）の減少分」と約束します。
すると，上の問題は，エッジワース（F.Y.Edgeworth）の主張した「人々の犠牲が全体として最小になる」課税の問題と同じものです。
いま，所得税が１円増加したときの犠牲の増加分を限界犠牲（marginalsacrifice）と呼び，ある大の限界犠牲と他の大の限界犠牲が異なる場合を想定しましょう。
このとき限界犠牲の大きい人の所得税を減税し，限界犠牲の小さな大に同額の増税をするとします。
この増税と減税が適切な小ささであれば，社会全体の犠牲は小さくなります。
さらに税収は変化の前後で同じです。
つまり，犠牲の合計が最小となる所得税では，各人の限界犠牲は同じでなければなりません。
これを均等限界犠牲（equi－marginalsacrifices）といいます。
さらに，人々の満足を表す効用関数が同じであるかよく似たものであれば，均等限界犠牲は「可処分所得をどの大にも同額にするか，よく似た額にする」ことを意味します。
これは所得税の累進課税，しかもかなり高い累進性を持つもの，を正しいとするわけです。
つまり効率性に関するものに分類されていたピグーの社会的厚生から“高い累進課税”がよいとされるのです。
この結論は，公平をめざす立場と，効率性をめざす立場とが両立することを意味しています。
均等限界犠牲では，効率と公平との間のジレンマはありませんでした。
これは興味深い点ですが，所得税を取り扱う上では単純にすぎるところがあります。
それは，過度な累進性の持つ労働への負の誘因を無視しているところです。
働いて稼いでもほとんど税金として取られてしまうと，勤労意欲がだんだん湧かなくなるということです。
いまひとつは，各個人に対する所得税が一括固定額税である点です。
現実の所得税は表7－2のように，所得の水準によって税率の異なるものとして，つまり所得の関数として与えられています。
所得税が関数であることが，いままでのものと異なる影響を与えるはずです。
それらが一括固定額税では無視されています。
こういった問題点を考慮して，所得税の最適性が現在さかんに研究されています。
この話のむずかしさは，間接税はある数（実数）の選択であったのに対して，所得税は“関数”の選択であるというところです。
この分野を本書で解説することは，「入門」という目的にそぐわないので，次の点を指摘するにとどめます。
政府は所得税によって公共サービスの費用をファイナンスするものとします。
各消費者は所得税が課せられることを知って，余暇と労働を選択するとします。
所得税の累進性が高いと，前述のように，労働へのマイナスの誘因となるでしょう。
また所得税の累進度が低いと，労働へのプラスの誘因となるでしょう。
労働により所得を得，税引後の可処分所得によって消費財を購入するわけです。
ある累進的な所得税制度のもとで，消費財と労働の間に需給のバランスがあるとします。
ある消費者Ａに着目し，彼に特別に有利なように所得税を改編してみます。
彼が「多く働いて稼ぎを増やしても，現在の所得税の額以上を徴収しない」と変更したとすると，彼は労働意欲を刺激されて，改編後はより多くの所得を稼ぐことになるでしょう。
彼は余分な所得を消費財の購入にあてます。
でも彼は余分に働いたので，購入するのとちょうど同じ額の消費財を余分に生産しているはずです。
すると消費財の市場では変わらずバランスしています。
一方，政府にとっても税収はもとの税収と同じ（つまり政府の収支もバランスしている）です。
“他の誰も犠牲にすることなく，彼だけをよくできたわけです。

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